■擇 遠

    中國證監(jiān)會日前披露上市公司年報中存在的四類問題，包括簡單錯誤、財務報表項目分類不當、會計判斷不當、信息披露不規(guī)范等，共計18家上市公司和審計機構(gòu)遭點名。

    年報是投資者了解上市公司信息的一個重要途徑，然而，年報頻頻出現(xiàn)簡單錯誤，甚至是在會計處理方面存在疑問，這就會在一定程度上影響投資者對上市公司的了解，甚至會導致投資者作出錯誤的判斷。

    于是，有人這樣形容：一份錯誤的年報，就像一顆地雷。由此可見，年報出現(xiàn)錯誤就會損害投資者權(quán)益，乃至危害整個資本市場。

    當然，對于上市公司的這些行為，如涉及會計判斷或會計估計不當、會計處理存在疑問的，證監(jiān)會已經(jīng)明確表態(tài)，正在向相關公司和會計師事務所了解，進一步核實情況并采取后續(xù)措施。

    會計師事務所作為資本市場的“守門人”之一，理應認真履行自己的職責，為資本市場把好關。但遺憾的是，有些會計師事務所，在對上市公司年報的審計過程中，并沒有做到這一點。甚至不排除有些會計師事務所和注冊會計師有故意為之的可能。對這種行為必須果斷采取措施，予以嚴厲打擊。

    其實，對于一些容易出現(xiàn)問題的領域，如特定行業(yè)（農(nóng)業(yè)）和產(chǎn)能嚴重過剩行業(yè)的上市公司、創(chuàng)業(yè)板新上市公司、審計費用顯著降低的上市公司、屢次被處罰和調(diào)查的上市公司等，相關部門會提前對注冊會計師事務所和相關的注冊會計師打“預防針”。如中國注冊會計師協(xié)會，就頻繁約談相關會計師事務所，提示對這些領域的年報審計風險；證監(jiān)會提醒披露年報的公司對諸如“會計判斷或會計估計不當，會計處理適當性存疑”等問題予以關注。

    但是，盡管監(jiān)管層再三強調(diào)，但是還會有上市公司在年報中出現(xiàn)不同的錯誤。那么，這原因到底何在？筆者認為是多方面的。

    首先，上市公司對年報披露的不重視。如果上市公司、審計機構(gòu)能夠?qū)Υ擞枰宰銐蛑匾暤脑�，很多簡單的錯誤其實是完全可以避免的。

    其次，有些公司的內(nèi)部管理存在問題，比如缺乏信息披露的內(nèi)部審核機制，導致問題年報沒有經(jīng)過嚴格的審核就匆匆披露。

    再次，不排除有些公司為了讓年報看上去更漂亮，故意對年報進行粉飾。

    對于上市公司披露的年報中出現(xiàn)的一些問題，筆者認為要多管齊下予以規(guī)范。如對監(jiān)管層來說，除了責令公司改正外，對于情節(jié)嚴重的，比如故意對年報進行粉飾的，要對相關各方予以嚴厲的處罰。由此導致投資者做出錯誤判斷的，還要對投資者進行賠償。因為上市公司不規(guī)范行為導致的損失，投資者完全有理由索賠，有關方面也應當受理和解決。如果投資者索賠的氛圍形成了，對上市公司的約束就會強得多。

    如何讓年報不再出錯，如何掃清年報中的“地雷”，如何對年報出現(xiàn)錯誤的公司進行處罰。做好這些工作，依然任重而道遠。