我國(guó)構(gòu)建打擊涉稅違法犯罪新格局
不讓政策“紅包”落入不法分子“腰包”
本報(bào)記者 張昊
3月29日，《國(guó)家稅務(wù)總局2023年法治政府建設(shè)情況報(bào)告》發(fā)布。針對(duì)2023年稅收法治建設(shè)情況，該報(bào)告介紹說(shuō)：“在嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為方面，加強(qiáng)常態(tài)化打擊涉稅違法犯罪工作機(jī)制建設(shè)，最高人民法院、市場(chǎng)監(jiān)督管理總局正式加入，成員單位由六部門(mén)拓展到八部門(mén)，進(jìn)一步健全從行政執(zhí)法到刑事司法全鏈條、一體化打擊涉稅違法犯罪的工作格局�！�
在此之前，最高人民法院、最高人民檢察院發(fā)布了《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問(wèn)題的解釋》，在整合現(xiàn)行相關(guān)稅收犯罪司法解釋的基礎(chǔ)上，首次對(duì)危害稅收征管罪的法律適用問(wèn)題進(jìn)行整體性解釋?zhuān)瑸橐婪�、精�?zhǔn)、有力懲治涉稅犯罪提供了明確的規(guī)范指引。
稅收是國(guó)家財(cái)政的最主要來(lái)源，危害國(guó)家稅收的犯罪破壞了國(guó)家稅收征管秩序、社會(huì)信用體系。一年來(lái)，我國(guó)不斷深化完善聯(lián)合打擊工作機(jī)制，推動(dòng)行政執(zhí)法和刑事司法有效銜接，依法嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為，防止政策“紅包”落入不法分子“腰包”。
在依法辦理涉稅收征管刑事案件中，司法機(jī)關(guān)如何做到嚴(yán)格貫徹寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策，在“治罪”與“治理”之間做好平衡，營(yíng)造良好營(yíng)商環(huán)境，護(hù)航經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展？《法治日?qǐng)?bào)》記者就此進(jìn)行了采訪。
當(dāng)嚴(yán)則嚴(yán)當(dāng)寬則寬
2023年1月，四川某食品有限公司、鄭某某涉嫌逃稅罪被提起公訴。
“公司效益不好，我們一時(shí)拿不出這么多錢(qián)補(bǔ)繳稅款……”鄭某某來(lái)到四川省仁壽縣人民法院領(lǐng)取起訴書(shū)時(shí)對(duì)法官說(shuō)。
承辦該案的仁壽縣法院刑事審判庭法官耿向波看到該案的案卷中記載著“鄭某某接到公安機(jī)關(guān)電話通知后自首”的情形，結(jié)合促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的工作要求，主動(dòng)提出去企業(yè)實(shí)地了解一下經(jīng)營(yíng)情況。
走訪中，耿向波了解到，被告單位是一家福利性企業(yè)，解決了附近十幾名殘疾人職工的就業(yè)，還承擔(dān)著一定的社會(huì)責(zé)任。
“要貫徹‘治罪’與‘治理’并重的理念。”耿向波說(shuō)，針對(duì)涉案企業(yè)未能如期補(bǔ)繳稅款的情況，法院在判決前與稅務(wù)機(jī)關(guān)多次溝通補(bǔ)繳稅款政策，幫助企業(yè)制定申請(qǐng)延期分批繳納稅款計(jì)劃，并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。
2023年3月，仁壽縣法院聯(lián)合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被告單位進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審查，在企業(yè)開(kāi)展合規(guī)整改后，對(duì)被告單位和被告人鄭某某從寬處罰，有效避免了企業(yè)因一案而垮掉的結(jié)果。
記者注意到，人民法院在辦理涉稅收征管刑事案件時(shí)，嚴(yán)格貫徹寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策。
福建省廈門(mén)市集美區(qū)人民法院在走訪調(diào)研轄區(qū)民營(yíng)企業(yè)時(shí)了解到，某頗具發(fā)展前景的數(shù)控設(shè)備公司及其法定代表人因犯虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被判處刑罰，企業(yè)納稅信用降級(jí)，影響投標(biāo)申貸和經(jīng)營(yíng)發(fā)展。在企業(yè)履行罰金刑繳納義務(wù)后，法院協(xié)調(diào)推動(dòng)稅務(wù)合規(guī)整改，幫助企業(yè)修復(fù)信用、及時(shí)紓困解難。
在安徽省銅陵市郊區(qū)人民法院辦理的石某某等騙取出口退稅案中，石某某等將低廉的商品通過(guò)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，虛抬價(jià)格后(即“低值高報(bào)”)報(bào)關(guān)出口，騙取出口退稅款570余萬(wàn)元。石某某被依法判處有期徒刑十一年，并處罰金人民幣五百萬(wàn)元。同案被告人分別被判處有期徒刑五年至六年，并處罰金。被告人石某某等不服一審判決提出上訴，二審法院判決維持對(duì)各被告人的定罪量刑。
司法機(jī)關(guān)在辦案中應(yīng)主要考慮哪些因素和影響，如何區(qū)分情況并把握好“當(dāng)嚴(yán)則嚴(yán)、當(dāng)寬則寬”？
最高法審委會(huì)委員、刑四庭庭長(zhǎng)滕偉說(shuō)，人民法院辦理涉稅刑事案件時(shí)，一方面對(duì)嚴(yán)重危害稅收征管犯罪必須堅(jiān)決從嚴(yán)打擊，有效維護(hù)國(guó)家稅收征管秩序和國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。
滕偉舉例說(shuō)，人民法院依法懲治危害稅收征管犯罪，重點(diǎn)從嚴(yán)打擊騙取出口退稅，空殼公司虛開(kāi)、非法出售增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅犯罪行為。
“另一方面，對(duì)實(shí)體企業(yè)涉稅犯罪區(qū)分情況，做到當(dāng)寬則寬，對(duì)情節(jié)較輕、危害不大，因有關(guān)人員法治意識(shí)淡薄、企業(yè)規(guī)章制度不健全等原因?qū)嵤┑姆缸铮M可能給予企業(yè)合規(guī)整改機(jī)會(huì)，對(duì)于能夠通過(guò)合規(guī)整改挽回稅款損失的，依法從寬處理，最大限度減少對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響�！彪鴤フf(shuō)。
強(qiáng)化監(jiān)管堵住漏洞
最高檢法律政策研究室副主任余雙彪介紹說(shuō)，貴金屬、農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資、電子產(chǎn)品、石化、煤炭等行業(yè)仍是虛開(kāi)騙稅犯罪高發(fā)領(lǐng)域。跨境電商、直播帶貨等新興經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)迅猛發(fā)展，其稅收監(jiān)管措施面臨新挑戰(zhàn)。
江蘇省徐州市鼓樓區(qū)人民檢察院辦理網(wǎng)紅主播偷逃稅款行政公益訴訟案，推動(dòng)稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)稽查活動(dòng)；
湖北省隨縣人民檢察院在辦理某農(nóng)產(chǎn)品出口企業(yè)涉嫌騙取出口退稅案后，結(jié)合案涉企業(yè)利用虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、虛假購(gòu)銷(xiāo)合同、虛假結(jié)匯等手段牟利的情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出檢察建議；
廣西壯族自治區(qū)合浦縣人民檢察院結(jié)合辦案，以“檢察建議+專(zhuān)題報(bào)告”形式推動(dòng)稅務(wù)部門(mén)與相關(guān)行政機(jī)關(guān)建立健全耕地占用稅稅收協(xié)作機(jī)制；
……
減少、防范稅收犯罪，關(guān)鍵要在制度上、監(jiān)管上下功夫。檢察機(jī)關(guān)緊盯重點(diǎn)領(lǐng)域，做到完善制度與強(qiáng)化監(jiān)管并重。
近年來(lái)，最高檢直接立案辦理了污染企業(yè)違規(guī)享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策案，部署開(kāi)展成品油行業(yè)涉稅違法犯罪專(zhuān)項(xiàng)整治工作，帶動(dòng)各級(jí)檢察院不斷加強(qiáng)類(lèi)案辦理工作。
檢察機(jī)關(guān)還通過(guò)建立大數(shù)據(jù)監(jiān)督模型實(shí)現(xiàn)執(zhí)法司法能力“升級(jí)”。余雙彪說(shuō)，浙江、天津等地檢察機(jī)關(guān)運(yùn)用大數(shù)據(jù)監(jiān)督模型辦案的同時(shí)推動(dòng)了綜合治理。
提升依法治稅水平
近年來(lái)，涉稅刑事、行政、民事訴訟和執(zhí)行案件的數(shù)量呈現(xiàn)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。涉稅案件專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、法律關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)突出。
去年，為落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院授權(quán)廈門(mén)開(kāi)展的“探索涉稅案件集中管轄”改革任務(wù)，福建省廈門(mén)市中級(jí)人民法院指定思明區(qū)人民法院承接該項(xiàng)目，集中管轄全市應(yīng)當(dāng)由基層法院審理的刑事、民事、行政涉稅案件，并由思明市人民檢察院集中履行法律監(jiān)督職責(zé)。
2023年11月28日，思明區(qū)法院涉稅案件合議庭正式成立。這是全國(guó)首個(gè)涉稅案件“三合一”集中管轄專(zhuān)門(mén)合議庭。
“涉稅案件合議庭旨在提升涉稅案件集中管轄審理的專(zhuān)業(yè)化水平，以司法服務(wù)保障稅收法治化現(xiàn)代化、構(gòu)建一流營(yíng)商環(huán)境。”思明區(qū)法院院長(zhǎng)黃冬陽(yáng)說(shuō)，涉稅案件合議庭成立以來(lái)，受理虛開(kāi)增值稅發(fā)票、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅清繳、出口退稅等各類(lèi)涉稅案件14件，審結(jié)7件，通過(guò)涉案企業(yè)合規(guī)改革幫助1278家企業(yè)修復(fù)信用。
“涉稅案件合議庭成立后，通過(guò)建立府院共治長(zhǎng)效機(jī)制，推動(dòng)雙方在稅務(wù)執(zhí)法和司法機(jī)關(guān)查處、立案、審查起訴和審判標(biāo)準(zhǔn)上形成共同認(rèn)知，在前端化解征納矛盾，規(guī)范征納行為，降低稅收征管和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，提升依法治稅水平。”黃冬陽(yáng)說(shuō)，《廈門(mén)稅費(fèi)共治保障辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)的出臺(tái)就是深化府院互動(dòng)的成果。
黃冬陽(yáng)介紹說(shuō)，《辦法》在破產(chǎn)清算案件、法拍資產(chǎn)涉稅事項(xiàng)處理、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等方面，強(qiáng)化行政執(zhí)法與司法審判的流程接續(xù)，推動(dòng)構(gòu)建法院與稅務(wù)機(jī)關(guān)的智慧聯(lián)通渠道，建立信息傳遞、協(xié)作辦理的智能傳輸系統(tǒng)，不斷提升稅務(wù)執(zhí)法與司法工作銜接的規(guī)范性、便捷性、精準(zhǔn)性。
面對(duì)新形勢(shì)，各地檢察機(jī)關(guān)充分發(fā)揮職能作用，探索涉稅案件企業(yè)合規(guī)指引，在提升司法辦案能力的同時(shí)，促進(jìn)提升依法治稅水平。
北京市海淀區(qū)人民檢察院在辦案中與稅務(wù)機(jī)關(guān)充分溝通協(xié)作，引導(dǎo)企業(yè)在補(bǔ)繳涉案的增值稅、消費(fèi)稅外，同時(shí)補(bǔ)繳與之關(guān)聯(lián)的企業(yè)所得稅、三項(xiàng)附加、滯納金等稅費(fèi)，2022年10月以來(lái)累計(jì)為國(guó)家追回稅款損失1.21億余元。
依托行刑反向銜接機(jī)制，海淀區(qū)檢察院對(duì)案件中不需要判處刑罰并作出相對(duì)不起訴的涉案企業(yè)以制發(fā)檢察意見(jiàn)書(shū)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)移送行政處罰線索，說(shuō)明涉案企業(yè)認(rèn)罪認(rèn)罰情況及補(bǔ)繳稅費(fèi)情況，對(duì)符合法律規(guī)定的企業(yè)，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)從輕處理。
海淀區(qū)檢察院與北京市海淀區(qū)工商業(yè)聯(lián)合會(huì)聯(lián)合發(fā)布《危害稅收征管犯罪涉案企業(yè)合規(guī)整改指南》，讓涉案企業(yè)在合規(guī)建設(shè)過(guò)程中有章可循，讓第三方監(jiān)管組織在企業(yè)合規(guī)上有據(jù)可依。
上海市黃浦區(qū)人民檢察院先后參與辦理了市公安局經(jīng)偵總隊(duì)聯(lián)合市稅務(wù)部門(mén)破獲的上海市首起利用“加計(jì)折減”等多個(gè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施犯罪的虛開(kāi)發(fā)票案等系列案件，還探索深化涉稅案件企業(yè)合規(guī)改革，發(fā)布了《涉稅案件企業(yè)合規(guī)驗(yàn)收評(píng)估指引》。
“依法打擊涉稅犯罪，營(yíng)造風(fēng)清氣正的營(yíng)商環(huán)境，這是對(duì)市場(chǎng)主體合法經(jīng)營(yíng)的最好保護(hù)。”滕偉說(shuō)。(法治日?qǐng)?bào))