兩位涉事專家：營利性民間借貸應(yīng)當(dāng)征稅
■本報(bào)記者 左永剛
“如果開始征稅，這肯定會(huì)增加民間借貸資金成本�！睖刂菀晃幻耖g借貸個(gè)人出借方人士表示出對(duì)于向民間借貸出借方征稅的擔(dān)憂。近兩周時(shí)間來，有同樣擔(dān)憂的人士不在少數(shù)。
民間借貸征稅是否合法？
就民間借貸行為征稅的合法性、合理性等問題，《證券日?qǐng)?bào)》記者向民間借貸更多相關(guān)方一一求證。
“不能定性為逃稅，如果定性為逃稅，民間借貸行為應(yīng)該適用于哪一條具體法律條款呢？”溫州市金融辦有關(guān)負(fù)責(zé)人提出了上述疑問。
《溫州市民間融資管理研究》課題負(fù)責(zé)人、《溫州市民間融資管理?xiàng)l例》起草參與者、浙江大學(xué)光華法學(xué)院教授李有星在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)直言：“民間借貸的出借方有企業(yè)和個(gè)人兩種情況，企業(yè)出借資金的取得利息收入要納稅，個(gè)人作為出借人取得利息收入也應(yīng)依法納稅。”
溫州金融研究院學(xué)術(shù)委員會(huì)副主任、西南政法大學(xué)副校長岳彩申在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)也表示：“對(duì)于營利性的民間借貸都應(yīng)當(dāng)征稅，適用的稅種主要包括個(gè)人所得稅、營業(yè)稅�！�
就個(gè)人出借的利息收入，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條第七項(xiàng)應(yīng)納個(gè)人所得稅包括利息、股息、紅利所得；第三條第五項(xiàng)個(gè)人所得稅的稅率包括特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%；第六條第六項(xiàng)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算也包含利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
營利性個(gè)人出借方是重點(diǎn)
據(jù)李有星介紹，在《溫州市民間融資管理?xiàng)l例》設(shè)計(jì)中，已經(jīng)考慮到民間借貸備案可能引起的借款收入利息所得稅問題。如果登記出借的資金、收入信息直接作為稅務(wù)機(jī)構(gòu)征稅的依據(jù)，顯然會(huì)對(duì)主動(dòng)來登記的出借方是一種打擊。因此，在制度設(shè)計(jì)上，《條例》規(guī)定民間借貸的備案義務(wù)人是借入方而不是出借方，借入方?jīng)]有繳納所得稅問題。出借方是自愿登記備案，目的是為了更好地保護(hù)自己借貸安全和債權(quán)權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，減少債權(quán)實(shí)現(xiàn)和訴訟成本。
“現(xiàn)在需要明確的是，民間借貸的企業(yè)出借方已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅，如果要征稅，其重點(diǎn)也是個(gè)人出借方。”李有星強(qiáng)調(diào)。
“關(guān)于民間借貸的稅收問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其特點(diǎn)確定，不可一概而論。目前民間借貸之所以隱藏信息并逃避法律監(jiān)管，一個(gè)重要原因是為了不交稅。”岳彩申表示，就營利性的民間借貸而言，這種行為應(yīng)當(dāng)屬于逃稅，而不屬于合理避稅。因此營利性的民間借貸都應(yīng)當(dāng)征稅。
對(duì)于民間借貸的利息收入，我國稅法的規(guī)定是明確的�！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施細(xì)則》均規(guī)定了借貸利息收入的納稅額和稅率為20%，以及繳納方式。
據(jù)岳彩申介紹，對(duì)于營利性的民間借貸，由于無法掌握其準(zhǔn)確信息，就談不上具體征稅的數(shù)額。根據(jù)不準(zhǔn)確預(yù)測，全國民間借貸可能在3萬億元至10萬億之間，如果嚴(yán)格按照稅收的規(guī)定征稅，數(shù)額應(yīng)當(dāng)還是比較大的。
差異化征稅促陽光化
岳彩申建議，對(duì)于民間借貸，應(yīng)當(dāng)實(shí)施分類規(guī)定的稅收。一是對(duì)于純粹互助性的民事性借貸，不論是否收取利息，都應(yīng)當(dāng)免征所得稅；二是對(duì)于營利的商事性民間借貸，理論上應(yīng)當(dāng)征收所得稅。但符合相關(guān)減免稅收政策的，如進(jìn)入科技創(chuàng)新領(lǐng)域、農(nóng)村建設(shè)等政策扶持領(lǐng)域的，應(yīng)當(dāng)比照相關(guān)政策減免稅收；三是對(duì)于按照規(guī)定登記或備案的，為了鼓勵(lì)其積極登記或備案，應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定減免所得稅；四是對(duì)于專門從事民間借貸中介的機(jī)構(gòu)，為了鼓勵(lì)其接受法律規(guī)制，可以規(guī)定適當(dāng)減免所得稅。
“如果嚴(yán)格征稅，將提高民間借貸的成本，降低民間借貸的個(gè)人收益，誘導(dǎo)其進(jìn)一步走向地下。目前由于民間借貸規(guī)制的信息嚴(yán)重不對(duì)稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握其信息，因此，對(duì)其征稅非常困難。如果法律明確規(guī)定合理減免民間借貸的稅收，可以一定程度上激勵(lì)其走向陽光化，主動(dòng)接受法律的規(guī)制，有利于推進(jìn)民間借貸的規(guī)范化�！痹啦噬陱�(qiáng)調(diào)。
岳彩申認(rèn)為，溫州積極向國家爭取有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，探索建立地方準(zhǔn)金融類機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的財(cái)稅體制，這是正確的做法，抓住了民間融資法律制度中的核心問題。
“個(gè)人借貸所可能涉及的個(gè)人所得稅與營業(yè)稅都屬于地方稅，能夠得到批準(zhǔn)的可能性還是比較大的。”岳彩申說。
“溫州金融改革是一項(xiàng)特別事項(xiàng)，在推進(jìn)民間借貸陽光化、規(guī)范化的過程中，特別是民間借貸的備案登記制度實(shí)施中，稅收的優(yōu)惠政策能起到一定的推動(dòng)作用。因此，國家一定會(huì)從全局出發(fā)支持金融改革，取得一定的稅收優(yōu)惠政策是可能的。包括對(duì)資金出借方的收入減免征稅，對(duì)資金借入方的利息支出列入企業(yè)成本等等。對(duì)于資金出借行為原則上應(yīng)該采用統(tǒng)一的稅收政策、減免政策，當(dāng)然可以鼓勵(lì)支持投向?qū)嶓w類企業(yè)的借貸更加優(yōu)惠些�！崩钣行钦f。